一直頭疼的“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”，這下搞清楚了！

什么是轉(zhuǎn)口貿(mào)易？

站在國內(nèi)企業(yè)角度說，國內(nèi)A公司購買境外B公司的貨物，再轉(zhuǎn)手賣給境外C公司，貨物從B直接交付給C，并不會進出中國關(guān)境， 而A需要支付貨款給B公司（付匯），并從C公司收取銷售款項（收匯）——這就是一種典型的轉(zhuǎn)口貿(mào)易形式。

出現(xiàn)這種貿(mào)易形式，一般是A作為中間商或集團內(nèi)負責銷售的子公司，供貨方和最終購貨方都在境外，考慮到物流和清關(guān)成本，選擇貨物直接在境外流轉(zhuǎn)。從商業(yè)角度看，這種貿(mào)易形式有合理的存在基礎(chǔ)。

海關(guān)管理方面，由于貨物沒有實際進出中國關(guān)境，因此談不上海關(guān)監(jiān)管及稅收，也無需向海關(guān)申報。

再看增值稅問題，根據(jù)《增值稅暫行條例》第9條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。”以及根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定“條例第9條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內(nèi)”，“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”貨物的起運地或所在地都不在我國境內(nèi)，所以無需就此繳納增值稅，當然也不具備出口退稅基礎(chǔ)。

值得重視的是，“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”勢必會產(chǎn)生跨境資金流動，按前述流程圖看，國內(nèi)A公司會向境外供貨商B公司付匯，從境外C公司收匯。基于當前我國外匯管理體系，這一收一付是要接受外匯局管理的，這也是從事“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”需要面對的最大難題。

為何說是難題？

1、從轉(zhuǎn)口貿(mào)易實操角度看，這種本身合理合法的業(yè)務(wù)形式已經(jīng)被不法分子“玩壞了”，不法分子往往借助所謂“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”，虛構(gòu)貿(mào)易背景，利用境內(nèi)外匯率差或存貸利差，借助遠期信用證融資或內(nèi)保外貸等工具，再配合一定時期內(nèi)人民幣升值預期，以轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯名義大肆套取境內(nèi)外匯差、利差，更甚者不惜變賣資產(chǎn)、關(guān)停工廠、遣散工人，就為了套取更多資金轉(zhuǎn)而投向跨境套利市場，對我國外匯市場、金融體系、實體經(jīng)濟都造成了極大的負面影響。

2、從外匯管理層面看，轉(zhuǎn)口貿(mào)易因其交易特性及單據(jù)特性（與普通進出口貨物不同，轉(zhuǎn)口貿(mào)易所涉單據(jù)完全是商業(yè)單據(jù)，沒有報關(guān)單產(chǎn)生，這就意味著對于外匯管理而言，缺失了最為重要的官方憑證，近年來查處的多起利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易渠道非法轉(zhuǎn)移資金的案件大多利用了這一監(jiān)管弱點），在銀行執(zhí)行“了解業(yè)務(wù)、了解客戶、盡職審查”展業(yè)三原則角度提出了極高的要求，而銀行基于外匯局監(jiān)管壓力及轉(zhuǎn)口貿(mào)易常被用來跨境套利、逃匯的“自帶基因”，對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實性審核則慎之又慎，更有許多銀行直接將轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)拒之門外。

因此，對于企業(yè)而言，要想從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易，必須要有充分的心理準備，這條路必定是崎嶇坎坷。

按散見于多項外匯管理法規(guī)有關(guān)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯的規(guī)定，有以下幾個要點需要注意：

1、 轉(zhuǎn)口貿(mào)易必須具有真實合法的貿(mào)易背景；

2、 轉(zhuǎn)口貿(mào)易單據(jù)必須要齊全：合同、發(fā)票、貨物儲運單據(jù)、貨物權(quán)屬憑證等，一個都不能少；

3、 外匯分類為B、C類企業(yè)的，禁止轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯；

4、 A類企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯需“先收后支”、同行同幣種結(jié)算；

5、 收支日期間隔不要太久，隔的越久被核查風險越高；

6、 合同金額越大，意味著操作難度更高，被核查風險越高；

7、 經(jīng)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)操作的轉(zhuǎn)口、轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)（貨物在監(jiān)管區(qū)與境外間流轉(zhuǎn)或區(qū)內(nèi)貨權(quán)轉(zhuǎn)讓）與轉(zhuǎn)口貿(mào)易在外匯風險控制角度應等同看待。

當然，更重要的是，企業(yè)應于業(yè)務(wù)開展前先與開戶銀行確認該銀行是否可以受理轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯業(yè)務(wù)，如果銀行采取“拒之門外”的態(tài)度，一切都是空談了。不同銀行不同尺度，基于真實合法的交易基礎(chǔ)，多問幾家銀行，多與銀行人員溝通，機會還是有的。