跨年申報(bào)出口退稅注意問題

所謂跨年申報(bào)退稅，指的是本年度申報(bào)上一年度及以前年度出口業(yè)務(wù)的退稅(指報(bào)關(guān)單的出口日期為上一年度或以前年度的)。

跨年申報(bào)出口退稅應(yīng)注意這幾個(gè)問題：

一、外貿(mào)企業(yè)

1、不同年度出口業(yè)務(wù)的退稅應(yīng)分別進(jìn)行申報(bào)，不能把不同年度出口的退稅放在一個(gè)所屬期內(nèi)(或申報(bào)年月內(nèi))

2、所屬期和申報(bào)年月

所屬期指的是進(jìn)入退稅申報(bào)系統(tǒng)的“當(dāng)前所屬期”，該所屬期的填報(bào)規(guī)則如下：

對(duì)于申報(bào)不同年度的退稅時(shí)，上年度出口的，其所屬期應(yīng)用上年度12月份的，如2020年度出口的，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)的所屬期應(yīng)填寫202012；2019年度出口的，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)的所屬區(qū)應(yīng)填寫201912。或者用出口月份作為所屬期(視各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定)；本年度出口的采用本年度的：

例如：2020年4月份出口的，在2021年申報(bào)退稅時(shí)，其所屬期可以采用202012，也可以采用202004

所屬期按上述規(guī)則只是為了保證默認(rèn)申報(bào)年月的準(zhǔn)確，也可以不管這個(gè)所屬期但在錄入明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)要確保申報(bào)年月按上述規(guī)則填寫。

(老申報(bào)系統(tǒng))

（新金稅三期申報(bào)系統(tǒng)）

注：江蘇省擎天系統(tǒng)不再按出口年度分所屬期，而是改為按生產(chǎn)企業(yè)那樣，即對(duì)于跨年申報(bào)上年度退稅的，其所屬期也按本年度的。例如：2020年的出口在2021年3月申報(bào)期申報(bào)，則所屬期為202102

試點(diǎn)新金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)，如果是使用在線版或單一窗口版的，在進(jìn)入時(shí)是沒有所屬期一說的，而是在生成明細(xì)數(shù)據(jù)或手工錄入時(shí)才會(huì)出現(xiàn)申報(bào)年月

3、批次：

如果在跨年度申報(bào)上年出口的業(yè)務(wù)時(shí)，不是一次性申報(bào)完的，則應(yīng)該進(jìn)行分批申報(bào)。即所屬期為202012，第一次申報(bào)時(shí)批次為01，第二次申報(bào)時(shí)批次為02，以此類推；試點(diǎn)新金稅三期系統(tǒng)的，批次為001、002、。。。。。

4、關(guān)聯(lián)號(hào)：

非金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)：

關(guān)聯(lián)號(hào)是按申報(bào)所屬期進(jìn)行編寫，即申報(bào)所屬期為202012，則關(guān)聯(lián)號(hào)為202012XXXX。如果是分批次申報(bào)時(shí)，關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)接上一批次的關(guān)聯(lián)號(hào)按順序排列，不得重復(fù)。

例：在2021年1月份跨年申報(bào)2020年度出口的第一批時(shí)，申報(bào)年月為202012，批次為01，關(guān)聯(lián)號(hào)排列到2020120009；2021年2月繼續(xù)申報(bào)2020年出口的退稅時(shí)，申報(bào)年月202012，批次02，關(guān)聯(lián)號(hào)接續(xù)第一批次的排列，自2020120010開始編寫，假如第二批次關(guān)聯(lián)號(hào)最后一個(gè)為2020120020；則第三批次申報(bào)時(shí)，申報(bào)年月為202012，批次03，關(guān)聯(lián)號(hào)自2020120021開始編。。。。。。，以此類推。

試點(diǎn)金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)：

關(guān)聯(lián)號(hào)編制規(guī)則改為6位年月+3位批次+8位流水號(hào)。如2021年1月申報(bào)2020年度出口的退稅，申報(bào)年月為202012，第一批次申報(bào)時(shí)，批次為001，則關(guān)聯(lián)號(hào)為20201200100000001,20201200100000002.。。。。。。，如果本申報(bào)年月第二次申報(bào)，則關(guān)聯(lián)號(hào)自20201200200000001開始往下排。

二、生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨年申報(bào)退稅時(shí)，不分是不是申報(bào)上一年度的出口業(yè)務(wù)，可以把上年度和本年度出口的業(yè)務(wù)放在一個(gè)所屬期進(jìn)行申報(bào)。

1、所屬期

生產(chǎn)企業(yè)的所屬期直接按納稅所屬期填寫。如在2021年1月申報(bào)期(1月1日至1月20日之間)申報(bào)退稅，納稅所屬期為202012，退稅系統(tǒng)所屬期填寫202012；2月申報(bào)期申報(bào)退稅時(shí)，那么這個(gè)納稅所屬期為202101，退稅申報(bào)系統(tǒng)的進(jìn)入所屬期應(yīng)填寫202101。

注：試點(diǎn)新金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)，如果是使用在線版或單一窗口版的，在進(jìn)入時(shí)是沒有所屬期一說的，而是在生成明細(xì)數(shù)據(jù)或手工錄入時(shí)才會(huì)出現(xiàn)所屬期

例外：當(dāng)本年度申報(bào)前年及更前年度出口業(yè)務(wù)退稅時(shí)，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)的所屬期應(yīng)該為上年度的，在錄入或生成明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)明細(xì)數(shù)據(jù)中的所屬期再修改為增值稅所屬期。。具體原因見：跨年申報(bào)以前年度出口退稅注意這個(gè)新問題！

2、記銷售日期

記銷售日期指財(cái)務(wù)上確認(rèn)出口銷售收入的日期，一般按出口月份確定，即哪月出口的記銷售日期就填出口日期或出口月份最后一天。

3、所屬期標(biāo)識(shí)

所屬期標(biāo)識(shí)是用來表示哪年出口的，即出口 日期是哪年的，該所屬期標(biāo)識(shí)就填哪年(申報(bào)前年及更前年度出口業(yè)務(wù)退稅時(shí)，所屬期標(biāo)識(shí)按上年度填寫)。退稅申報(bào)系統(tǒng)中是直接按“記銷售日期”的年度來默認(rèn)取數(shù)的，如2020年10月出口則即“記銷售日期”是2020-10-31，所屬期標(biāo)識(shí)就默認(rèn)為2020，2019年10月出口的，“記銷售日期”是2019-10-31，所屬期標(biāo)識(shí)則應(yīng)按上年度2020填寫。

對(duì)于申報(bào)上年度及以前年度出口業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)把所屬期標(biāo)識(shí)修改為上年度的

所屬期標(biāo)識(shí)也是決定免抵退匯總表附表生成幾份的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，即匯總表附表是按所屬期標(biāo)識(shí)進(jìn)行生成的，所屬期標(biāo)識(shí)有幾個(gè)年度就會(huì)生成幾份。例如2021年2月份申報(bào)退稅既有2019年出口的也有2021年1月份出口的，所屬期標(biāo)識(shí)是2020和2021，那么免抵退匯總表附表會(huì)生成2份，一份是2020年度，一份是2021年度；如果所屬期標(biāo)識(shí)都填寫了2021，則生成的兩份匯總表附表中2020年度的附表數(shù)據(jù)為0，企業(yè)申報(bào)退稅后，稅務(wù)審核系統(tǒng)對(duì)審就會(huì)提示2020和2021年數(shù)據(jù)企業(yè)和稅局的不一致，但合計(jì)數(shù)一致。如圖：

一些稅局對(duì)此不允許，對(duì)審時(shí)無法通過。

注：對(duì)于試點(diǎn)新金稅三期系統(tǒng)的地區(qū)，上述的記銷售日期、所屬期標(biāo)識(shí)從明細(xì)表中刪除了，在生成匯總數(shù)據(jù)時(shí)，根據(jù)所屬期標(biāo)識(shí)生成的免抵退匯總表附表也刪除了。

4、匯總表的退稅匯總計(jì)算

非試點(diǎn)新金稅三期的地區(qū)：

退稅匯總計(jì)算中的“納稅表出口銷售累計(jì)”在跨年申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)注意，這個(gè)累加不是填增值稅主表的本年累計(jì)數(shù)，而是填上次申報(bào)退稅所屬期的次月開始截止到本次申報(bào)退稅所屬期及之間未申報(bào)退稅月份的各月的增值稅主表第7欄的合計(jì)數(shù)

例如：上次申報(bào)退稅的所屬期為202011，本次申報(bào)退稅的所屬期為202102，則納稅表出口銷售累加填寫的是202012、202101、202102各所屬期的增值稅主表第7欄“免抵退”銷售額的合計(jì)數(shù)。202012為100,202101為200,202102為300，則納稅表出口銷售累加=100+200+300=600

試點(diǎn)新金稅三期的地區(qū)：

試點(diǎn)新金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)，免抵退匯總表在生成時(shí)，退稅匯總計(jì)算變?yōu)閮身?xiàng)需要填寫，原來的納稅表出口銷售累加刪掉了，只需要填寫納稅表不得抵扣累加和期末留抵即可：